營利事業解散時辦理決、清算申報時限
財政部高雄國稅局表示，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於45日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。另清算期間之清算所得，應於清算結束之日起30日內，依規定格式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。
該局舉例說明，甲公司110年6月30日經全體股東同意解散，於110年7月2日向主管機關申請解散登記，主管機關核准解散文書發文日期為110年7月5日，嗣於110年11月30日清算完結。該公司應於主管機關核准文書發文日之「次日」起算45日內（即自110年7月6日起算至8月19日止），向稽徵機關辦理當期決算申報，並於實際辦理清算完結日起算30日內（即110年11月30日起算至12月29日），辦理清算申報。
該局提醒，營利事業辦理所得稅決、清算申報時，應依所得稅法相關規定如期申報，如逾期申報，縱經會計師查核簽證且會計帳冊簿據完備，亦不適用所得稅法第39條有關前10年核定虧損扣除之規定，請注意申報期限，以維護自身權益，如有任何稅務問題，歡迎撥打免付費電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
提供單位：前鎮稽徵所
聯絡人：白淑晏 股長 聯絡電話：(07)7151511 分機6130
撰稿人:王沛瀅 聯絡電話：(07)7151511 分機6146
營利事業遇有解散、廢止，應注意扣（免）繳憑單申報時限
財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第92條第1項但書規定，營利事業有解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於10日內向該管稽徵機關辦理申報。其10日之起算，以下列之日的次日起算：
（一）公司組織：以主管機關核准解散之日為準。
（二）獨資、合夥組織：以主管機關核准註銷營業登記之日為準。
（三）機關團體：以主管機關核准裁撤或變更之日為準。
（四）營利事業於清算期間內有應扣繳申報事項者，以清算完結之日為準。清算期間如跨越2個年度，其給付各類所得之扣繳憑單，仍應按不同年度分別依限填報。但其屬清算完結年度之上一年度給付之各類所得，至遲應不得超過清算完結年度之1月31日填報。
該局舉例說明，甲公司111年1至5月間陸續給付營業用租金予個人房東及會計師勞務費並已扣繳稅款，嗣該公司於同年9月12日經高雄市政府核准解散，甲公司扣繳義務人就該已扣繳稅款數額，應於111年9月22日前（即核准解散之日的次日起算10日內），填發租賃所得及執行業務所得扣繳憑單，並辦理申報；之後甲公司在112年2月4日辦理清算完結，清算期間曾分別在111年12月1日及112年2月3日給付並扣繳會計師勞務費，因為清算期間跨越2個年度，甲公司應按不同年度分別依限填報扣繳憑單，該公司111年12月1日給付的會計師勞務費，至遲應於112年2月6日【因112年1月適逢連續3日以上國定假日（農曆春節假期），各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報期間依法展延至112年2月5日，而2月5日適逢例假日，再展延至112年2月6日】前填報執行業務所得扣繳憑單，另112年2月3日給付的會計師勞務費，則應在112年2月14日（清算完結之日的次日起算10日內）前填報執行業務所得扣繳憑單。
該局呼籲，扣繳義務人應注意各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報相關規定，於規定期限內辦理申報，以免因逾期或漏未申報而受罰。
提供單位：法務組違章股
聯絡人：龔怡如股長 聯絡電話：(07)7256600 分機7550
撰稿人: 李純綺 聯絡電話：(07)7256600 分機7533
發布單位：財政部高雄國稅局 發布日期：2023-03-27 更新日期：2023-03-27
決算&清算所得期間
● 決算所得期間：決算期間之起算日，係指解散公司會計年度之開始日而言；截止日則 依據所得稅法第 75 條第 1 項規定，為「解散、廢止、合併或轉讓日」。
● 清算所得期間：清算開始日至清算完結日。 ➔ 清算開始日：依稅法為主，解散、廢止、合併或轉讓日 +1 天 = 清算開始日。
✗ 經濟部 100/10/28 經商字第 10002432050 號：清算日應為公司之解散日。
✗ 稅法：營利事業所得稅基於財務報表編製應具有連貫性，是以各種解散原因生效日之 次日為清算期間起算日，如此才可界定公司解散生效日前、後之權利歸屬及財務事務。
● 能力有限公司於 110 年 9 月 30 日經全體股東同意解散，主管機關於 110 年 10 月 1 日發 文核准；另能力有限公司於 110 年 12 月 5 日清算完結，請問：
➔ 決算所得期間： 110 年 1 月 1 日至 110 年 9 月 30 日。
➔ 清算所得期間：為 110 年 10 月 1 日至 110 年 12 月 5 日。
➔ 決算申報期限之截止日： 110 年 11 月 15 日。
➔ 清算申報期限之截止日： 111 年 1 月 3 日。
財政部臺北國稅局營業人註銷登記一次告知單
應辦理事項檢核表
（一）營業稅業務
適用 不適用
□ □ 1.需否至主管機關辦理解散登記。（公司組織請向經濟部或商業處申辦；獨資合夥請向各縣市政府申辦；設立時如僅向稽徵機關申請設籍課稅，則免辦理解散登記）。
□ □ 2.需否至國稅局辦理註銷營業登記。
(1)如為免用統一發票營業人，應於事實發生之日起15日內申報主管稽徵機關提前核定應納之營業稅額，先行向代收稅款單位繳納當期之營業稅。
(2)如為使用統一發票營業人，應於事實發生之日起15日內填具當期營業稅申報書，連同統一發票明細表及繳納收據申報主管稽徵機關查核；在清算期間屆滿前須處分相關存貨及固定資產，並於處分存貨及固定資產之日起15日內申報及繳納營業稅。
（二）綜所稅業務
□ □ 當年度有給付薪資、租金等支出及發放股利者，須辦理扣繳及股利憑單申報。
（1）給付居住者：
扣繳憑單：營利事業有解散、廢止、合併或轉讓時，扣繳義務人應隨時就已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於「10日」內向該管稽徵機關辦理申報。
股利憑單：營利事業有解散或合併時，應隨時就已分配之股利或盈餘填具股利憑單，並於「10日」內向該管稽徵機關辦理申報。
營利事業於清算期間內有應扣繳申報事項者，以清算完結之日為準。清算期間如跨越兩個年度，其給付各類所得之扣繳憑單，仍應按不同年度分別依限填報。但其屬清算完結年度之上一年度給付之各類所得，至遲不得超過清算完結年度之1月31日填報。
該「10日」之起算：以主管機關（經濟部各縣市政府）核准文書發文日之「次日」起算。
（2）給付非居住者：
扣繳義務人應於代扣稅款之日起10日內（當日起算），將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，向該管稽徵機關綜所稅課（股）辦理核驗後，發給納稅義務人。
（三）營所稅業務
□ □ 1.需否辦理決算申報。
(1)如為免用統一發票獨資、合夥組織之營利事業，免辦理決算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得，於次年5月底前併同申報綜合所得稅。
（2）如為使用統一發票營業人，營利事業所得稅申報，應於解散、廢止、合併或轉讓之日起45日內，依規定格式，向該管稽徵機關填寫決算申報書，並申報其營利事業所得額及應納稅額，於提出申報前自行繳納之。
□ □ 2.需否辦理清算申報。
（1）所稱清算期間，其屬公司組織者，依公司法規定之6個月內；其非屬公司組織者，為自解散、廢止、合併或轉讓之日起3個月。
（2）營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起30日內，依規定格式書表向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。
營利事業辦理決清算申報，應注意申報期間規定，以免逾期申報營利事業辦理決清算申報時，應確認決議解散、廢止、合併或轉讓日期及主管機關核准日期，以利計算決清算期間與申報期間，並在規定申報期間內辦理決清算申報。
財政部高雄國稅局說明，依所得稅法第75條規定，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於主管機關核准文書發文日之次日起算45日內，申報截至解散、廢止、合併或轉讓日之決算期間所得額；並應於實際辦理清算完結之日起30日內，申報清算期間之清算所得。為利營利事業瞭解，該局臚列決清算期間與申報期間說明如下表：
| — | 決清算期間 | 申報期間 |
| 決算 | 解散、廢止、合併或轉讓年度開始日至解散、廢止、合併或轉讓之日 | 主管機關核准文書發文日之次日起算45日內 |
| 清算 | 解散、廢止、合併或轉讓日之次日至清算完結之日 | 清算完結之日起算30日內 |
該局進一步舉例說明，甲公司112年6月29日經股東會決議解散，並向主管機關申請解散登記，112年7月14日收到主管機關發文日期為112年7月12日之核准解散文書，並於112年10月30日辦理清算完結，其決清算期間與申報期間圖釋如下：
該局提醒，營利事業經決議解散後，未依前揭所得稅法第75條規定期限申報當期決算所得額或清算所得者，稽徵機關將依查得資料按同業利潤標準核定其所得額及應納稅額。民眾如有決清算申報相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。
提供單位：營所稅組
聯絡人：謝慧雯 股長 聯絡電話：（07）7256600 分機7110
撰稿人: 李天生 聯絡電話：（07）7256600 分機7112